随着全球税务透明化、跨境身份规划以及全球配置趋势的发展，越来越多美国公民与长期绿卡持有人开始关注美国弃籍（Expatriation) 相关问题。
然而，很多客户在真正开始办理美国弃籍事项时才发现，美国弃籍不仅是移民身份问题，更是一个高度复杂的国际税务问题。尤其在 2026 年，美国国税局IRS 对弃籍税、Form 8854、海外资产申报以及 Covered Expatriate（受覆盖弃籍者）认定的审查持续加强。
对于高净值人士、企业创始人、海外投资者、长期未报税人士以及跨境家庭而言，提前规划往往远比事后补救更加重要。
2026年3月13日起，美国高国务院正式将放弃美国国籍（Renunciation) 的行政处理费从2350美元大幅消减约80%，降至450美元，旨在降低美国公民，特别是双重国籍者的弃籍门槛。但是，450美元可以完全买断与美国的税务羁绊吗？其实答案远比你想象的要复杂得多。现在让我们来好好梳理一下美国弃籍税的每一个关键环节。
（一） 什么是美国弃籍税（Exit Tax）
美国弃籍税，通常指 IRC Section 877A 下的 Expatriation Tax Regime（弃籍税制度)。该制度适用于：放弃美国国籍（Renunciation of U.S. Citizenship), 以及放弃长期绿卡身份（Long-Term Green Card Holder）的特定人士。而美国的征税制度是全球收入征税，因此，美国政府希望在纳税人退出美国税务体系前，对其“未实现收益”进行一次“视同出售”（Mark-to-Market）征税。
也就是说，美国国税局IRS 会假设你在弃籍前一天，已经把全球资产全部卖掉。即使你实际上并没有出售资产，也可能需要提前缴纳资本利得税。
（二）谁会被认定为 Covered Expatriate（受覆盖弃籍者）
并不是所有弃籍人士都会触发 Exit Tax。但如果满足以下三项测试中的任意一项，通常会被认定为 受覆盖弃籍者 Covered Expatriate。
1. 净资产测试（Net Worth Test）
全球净资产超过 $2,000,000 美元。这里主要包括但不限于：现金与境外银行资产，股票基金，信托权益，数字资产，海外房产, 公司股权，退休账户等。注意，很多人低估了企业股权、海外房产及家族资产的价值。即使现金不多，也可能已经超过 200 万美元门槛。
2. 税负测试（Tax Liability Test）
过去5年平均美国所得税超过 IRS 每年公布的门槛。根据美国国税局 IRS 2025年数据，2025 年的标准约为 206,000 美元。而2026 年部分机构预计约提升至 211,000 美元左右（最终以 IRS 官方更新为准）。注意这里看的是：“所得税税负（Income Tax Liability）”，而不是平均收入金额。
3. 税务合规测试（Form 8854 Certify）
表8854税务合规认证是指美国公民或长期居民在正式放弃美国国籍与绿卡时，必须向美国国税局IRS提交 Form 8854表格，旨在证明其在弃籍前5年内已完全履行了美国联邦税务申报和纳税义务。如果无法在 Form 8854 上证明自己过去五年已经完整合规申报美国税务，即使资产与税负不高，也可能直接成为 Covered Expatriate。
这也是很多海外华人在弃籍时才发现，尤其对于长期未报税，未申报 FBAR/PFIC，未申报海外公司, 未申报海外信托，没有提交联邦国际信息申报表的，都会影响弃籍前8854合规认证。
（三）绿卡持有人也可能触发弃籍税
弃籍税 Exit Tax并非只是针对美国公民，对于长期绿卡持有人同样适用。如果在过去 15 年中，持有美国绿卡达到 8 个税务年度，则可能被认定为 Long-Term Resident。所以即使已经长期不在美国生活，依然可能进入弃籍税体系。因此在计划放弃绿卡前进行税务规划，在国际税务中极其关键。
（四）美国 Exit Tax 如何计算
对于被判定为“受覆盖弃籍者” Covered Expatriate，IRS 会采用“Mark-to-Market”机制, 即视同在弃籍日前一天出售全球资产。
计算公式：
全球资产 (弃籍日前一天) 的市场公允价值 （Fair Market Value) - 全球资产成本基础 （Original Purchase Price) - $910,000 免税额度 = 视同销售的资本利得
依据美国税法的规定，若资产持有一年以上，资本利得的税率为长期资本利得税率（Long-term capital gain)；若资产持有在一年以下，则税率为普通所得税率（ordinary income)。而免税额度则需按每项资产的净收益比例来分配到每项资产上，若分配免税额度后的视同资本利得小于或等于0，则无需缴纳弃籍税，但仍需申报8854税表。
（五）哪些资产最需要重点规划
1. 海外公司股权
即使很多非上市公司虽然现金流或盈利不高，但估值可能已经极高。所以持有海外公司股权的弃籍者，在评估弃籍税时，公司股权可能被美国国税局 IRS 认定存在巨大未实现收益。
2. PFIC（外国基金）
对于美国税务居民而言，持有中国香港，新加坡等地区的基金产品，往往被判定属于 PFIC，而PFIC 本身已经具有复杂税务问题，所以弃籍时还可能进一步影响 Mark-to-Market 计算，未实现的收益，以及税率的适用。
3. 美股与加密货币
近年来大量高净值人士持有美股与数字资产，如果长期持有且涨幅巨大，Exit Tax 风险也往往远超预期。
4. 海外房产
并非只有动产才算为全球资产，美国境内与海外的房地产同样会进入全球资产计算范围。然而对于有贷款的房产，在衡量房产净资产时，房产的价值不能仅按市场公允价值计算，也需要减去尚未还清的贷款余额。
5. 保险产品
对于华人通常持有的亚洲保险产品，有的可能属于PFIC, 或属于foreign trust, 而对于有现金价值的保险产品，超过成本基础的现金价值部分也会按Mark-to-Market计入虚拟利得，所以需要提前规划。
（六）长期未报税人士还能弃籍吗
这是海外华人最常见的问题之一。答案通常是可以。但关键在于计划弃籍者是否先完成弃籍前税务合规，可以考虑通过目前美国国税局IRS官方准许的几种补报合规程序，也可以阅读我们之前的一篇关于补报合规程序的文章。
结语：IRS 对弃籍税的审查正在加强，尤其针对8854表认证，是否在弃籍前履行所有的联邦纳税义务，以及对于海外资产披露，与国际信息申报的相关执法力度正逐年加强。尤其在全球 CRS / FATCA 与跨境金融透明化持续推进的大环境下，国际税务信息交换已远高于十年前。因此，美国弃籍已经不再只是“领馆手续”，而是高度专业的国际税务工程。
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